Podatki

Ustawa z 31 marca 2020 r. o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw, zwanej specustawą ( Dz.U. z 2020r.poz.568) wprowadziła wiele udogodnień dla różnych grup podatników.

Przesunięcie terminów niektórych obowiązków – podatek dochodowy

1.Termin wpłaty zaliczek na podatek dochodowy dla przedsiębiorców nie zmienił się.

Przedsiębiorca może zwrócić się do urzędu skarbowego z wnioskiem o ograniczenie poboru zaliczek, które płaci w trakcie roku na podatek dochodowy. Wtedy nie musi płacić tych zaliczek na bieżąco. Po upływie terminu płatności podatku może też zwrócić się z wnioskiem o rozłożenie na raty zaległości podatkowej albo jej umorzenie. Nie następuje to automatycznie, tylko na podstawie decyzji organu podatkowego, który indywidualnie ocenia sytuację podatnika.

2. Do 1.06.2020r. został przesunięty termin zapłaty przez płatników zaliczek na podatek (tzw. PIT 4R) , pobranych w marcu i kwietniu 2020r. od przychodów:

ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy oraz od zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego,

z umów zlecenia i umów o dzieło (o których mowa w art. 13 pkt 8 updof),

od przychodów z tytułu praw autorskich i praw pokrewnych.

Oznacza to, że zapłata zaliczki, której termin zapłaty przypadał do 20 kwietnia 2020r. (za marzec 2020r.) oraz do 20 maja 2020r. (za kwiecień 2020r.) będzie mogła być dokonana 01.06.2020r.

Uwaga: Z tego przywileju mogą skorzystać płatnicy, którzy ponieśli negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19.

3. Termin złożenia rocznych zeznań PIT za 2019r. i wpłaty należnego podatku za 2019r. nie zmienił się, jest to nadal 04.2020r.

Przedłużono go jednak, bez żadnych konsekwencji karno-skarbowych do dnia 31.05.2020r. Zgodnie z art. 15zzj tarczy podatkowej złożenie zeznania i wpłata należnego podatku po terminie 30.04.2020r. jest równoznaczna ze złożeniem czynnego żalu.Trzeba jednak pamiętać, by zeznanie złożyć do 31.05.2020r. Złożenie zeznania, w obecnym stanie prawnym, po tym terminie nie jest objęte ochroną art.15zzj tarczy.

Zgodnie z informacją Ministerstwa Finansów za okres 01.05.2020r.-31.05.2020r. nie będą również pobierane odsetki za zwłokę od podatku do zapłaty wykazanego w PIT za 2019r

Zeznania PIT 37 i PIT 38 za 2020r., które wypełniła Krajowa Administracja Skarbowa automatycznie zostaną uznane za wysłane 30.04.2020r. W maju 2020r. urzędy skarbowe będą wysyłać do podatników informację o wynikającej z tego zeznania niedopłacie podatku. Po 30.04.2020r. podatnicy będą mogli złożyć korektę zeznania wypełnionego przez KAS. Jeśli jednak będą chcieli dodać lub zmienić organizację pożytku publicznego, której chcemy przeznaczyć 1% podatku, taką korektę muszą złożyć do 31.05.2020r.

4. Termin złożenia zeznania CIT-8 za 2019r. i wpłaty należnego podatku dochodowego od osób prawnych za 2019r. został uregulowany w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 27 marca 2020 r. w sprawie przedłużenia terminu do złożenia zeznania o wysokości dochodu osiągniętego (straty poniesionej) i wpłaty należnego podatku przez podatników podatku dochodowego od osób prawnych (Dz. U. poz. 542)

Dla jednostek, u których rok podatkowy zakończył się w okresie od 01.12.2019 do 31.01.2020r. termin na złożenie CIT -8 oraz wpłaty należnego podatku dochodowego od osób prawnych został przedłużony do 31.05.2020r.

Dla jednostek, u których rok podatkowy zakończył się w okresie od 01.12.2019r. do 31.03.2020r., spełniających co najmniej jeden z warunków wskazanych w §2 pkt 2 ww. rozporządzenia, tj:

osiągających w roku podatkowym wyłącznie dochody wolne od podatku na podstawie art. 17 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. opodatku dochodowym od osób prawnych
których przychody z działalności pożytku publicznego, o której mowa w art. 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, uzyskane w roku podatkowym, stanowiły co najmniej 80% łącznych przychodów uzyskanych w tym roku przez tego podatnika termin na złożenie zeznania oraz wpłaty należnego podatku dochodowego został wydłużony do 31.07.2020r.

5. Rozliczanie straty podatkowej w PIT

Stratę podatkową poniesioną w 2020r. z powodu koronawirusa podatnicy PIT będą mogli rozliczyć wstecznie, czyli za 2019r. W tym celu będą musieli złożyć korektę zeznania PIT za 2019r.

Podatnicy będą mogli jednorazowo obniżyć dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej uzyskany w 2019r. o wysokość straty za 2020r., jednak nie więcej niż o 5 mln zł. Dodatkowym warunkiem skorzystania z możliwości rozliczenia straty jest by łączne przychody uzyskane z działalności w 2020r. były o co najmniej 50% niższe od łącznych przychodów uzyskanych z tej działalności w 2019r.

Pozostałą część straty za 2020 r., nie objętą preferencją, będzie możliwość odliczana na ogólnych zasadach.

6. Rozliczanie straty podatkowej w CIT

Jednostki, dla których:

rok podatkowy rozpoczął się przez 01.01.2020r., a zakończył po 31.12.2019 lub rozpoczął się po 31.12.2019 a zakończy przed 01.01.2021
i uzyskają w tych latach podatkowych przychody niższe o co najmniej 50% od przychodów uzyskanych w roku podatkowym bezpośrednio poprzedzającym pierwszy rok podatkowy przyjęty w jednostce

będą mogli jednorazowo obniżyć o wysokość tej straty, nie więcej jednak niż o 5 mln zł, dochód uzyskany w roku podatkowym, bezpośrednio poprzedzającym rok podatkowy przyjęty w danej jednostce. W tym celu będą musieli złożyć korektę zeznania za rok, za który dokonują odliczenia.

Pozostałą część straty za 2020 r., nieobjętą preferencją, będzie możliwość odliczana na ogólnych zasadach.

7. Sprawozdawczość finansowa

W Dzienniku Ustaw z 31 marca 2020r.pod poz. 570 opublikowano rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 31 marca 2020r. w sprawie określenia innych terminów wypełniania obowiązków w zakresie ewidencji oraz w zakresie sporządzenia, zatwierdzenia, udostępnienia i przekazania do właściwego rejestru, jednostki lub organu sprawozdań lub informacji.

Rozporządzenie zawiera wiele przesunięć terminów, w zależności od rodzaju jednostki i jej obowiązków sprawozdawczych.

Rozporządzenie weszło w życie z dniem ogłoszenia, czyli 31 marca 2020r., przy czym przepisy mają zastosowanie do obowiązków dotyczących roku obrotowego kończącego się po 29 września 2019r., ale nie później niż w dniu 30 kwietnia 2020r., których termin wykonania nie upłynął przed dniem 31 marca 2020r. W jednostkach, których dzień bilansowy przypadał na dzień 31.12.2019r. niektóre terminy przypadały przed 31.03.2020r.i dla tych dla tych jednostek przesunięcie terminów niektórych obowiązków nie ma zastosowania ( np. sporządzenie zestawienia obrotów i sald, zakończenie inwentaryzacji niektórych składników aktywów)

Podstawowe jednak terminy zostały przedłużone o 3 miesiące, a w przypadku jednostek podlegających nadzorowi Komisji Nadzoru Finansowego o 2 miesiące.

8. Ceny transferowe

Przedłużony został do 30.09.2020r. termin złożenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, o którym mowa w art. 23zf ust. 1 updof i art. 11t ust. 1 updop. Dotyczy to podmiotów, których rok podatkowy lub obrotowy rozpoczął się po 31.12.2018 r., a zakończył przed 31.12.2019 r.

9. Podatek od przychodów z wynajmowanych budynków.

Jest to tzw. podatek minimalny od nieruchomości komercyjnych. Termin zapłaty z podatku za okres od marca do maja 2020 r.został przedłużony do 20.07.2020r.

Z tego rozwiązania będą mogli skorzystać podatnicy, którzy uzyskali w danym miesiącu przychody niższe o co najmniej 50% w stosunku do analogicznego miesiąca poprzedniego roku podatkowego, a w przypadku podatnika, który rozpoczął działalność gospodarczą w 2019 r. – w stosunku do uzyskanych w tym roku średnich miesięcznych przychodów. Ten warunek nie dotyczy podatników, którzy:

stosowali w 2019 r. formę opodatkowania, w przypadku której nie ustala się przychodów (karta podatkowa),
rozpoczęli działalność gospodarczą w ostatnim kwartale 2019 r. i nie uzyskali w tym okresie przychodów,
rozpoczęli działalność gospodarczą w 2020 r.

Uwaga:Z tego przywileju mogą skorzystać płatnicy, którzy ponieśli negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19

10. Ulga z tytułu darowizn przekazanych na walkę z koronawirusem.

Wprowadzono możliwość odliczania darowizn dla podatników PIT i CIT, które zostały przekazane w 2020r. na cele związane z zapobieganiem oraz zwalczaniem zakażenia koronawirusem :

podmiotom wykonującym działalność leczniczą, wpisanym do wykazu, o którym mowa w art. 7 specustawy,
Agencji Rezerw Materiałowych z przeznaczeniem na cele wykonywania zadań ustawowych,
Centralnej Bazie Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych z przeznaczeniem na cele wykonywania jej działalności statutowej.

W przypadku przekazania darowizny:

do 30.04.2020r.– odliczeniu podlegać ma kwota odpowiadająca 200% wartości darowizny
w maju 2020r. – odliczeniu ma podlegać kwota odpowiadająca 150% wartości darowizny
od dnia 01.06.2020r. do dnia 30.09.2020r. – odliczeniu ma podlegać kwota odpowiadająca wartości darowizny

11. Działalność badawczo-rozwojowa ( B+R) i prawa własności intelektualnej

Wprowadzona zmiana umożliwia odliczenie od dochodu będącego podstawą do obliczenia zaliczki na podatek dochodowy kosztów kwalifikowanych, poniesionych już w 2020r. na działalność badawczo -rozwojową, której celem jest opracowanie produktów niezbędnych do przeciwdziałania COVID-19.

Zaś podatnicy, którzy w 2020r. osiągają kwalifikowane dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które są wykorzystywane do przeciwdziałania COVID-19, mogą w trakcie roku podatkowego przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy stosować stawkę 5%.

Jednak w zaliczkach na podatek dochodowy nie można uwzględnić kwoty ulgi B+R, która dotyczy kwot nieodliczonych w latach wcześniejszych.

12. Płatność na rachunek spoza wykazu podatników VAT

Wydłużeniu – z 3 dni do 14 dni, przez cały okres stanu zagrożenia epidemicznego i stanu epidemii ogłoszonych z powodu COVID-19- uległ termin złożenia zawiadomienia Szefa Krajowej Administracji Skarbowej o płatności na rachunek niezamieszczony w wykazie podatników VAT, czyli nie znajdujący się na tzw. białej liście. Podatnik dokonujący zapłaty powyżej 15 tys.zł na rachunek spoza białej listy musi dokonać takiego zawiadomienia, by móc zaliczyć ten wydatek do kosztów uzyskania przychodów.

Inne aspekty podatkowe

1.Uproszczone zaliczki PIT i CIT

Dla małych podatników, którzy w 2020r.wybrali uproszczoną formę wpłacania zaliczek na podatek dochodowy wprowadzono za okres od marca do grudnia 2020r. możliwość rezygnacji z tej formy rozliczania i obliczanie zaliczek miesięcznych od bieżących dochodów. Nie ma potrzeby informowania urzędu skarbowego z tej zmianie, zrobimy to dopiero w zeznaniu składanym za 2020r.
Pozostali podatnicy ( inni, niż mali) którzy chcą zrezygnować z tej formy wpłacania zaliczek, mogą złożyć wniosek na podstawie art. 22 § 2a Ordynacji podatkowej. Uwaga: Z tego przywileju mogą skorzystać płatnicy, którzy ponieśli negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19

2. Jednorazowa amortyzacja dla podatników PIT i CIT

Wprowadzono możliwość dokonywania jednorazowych odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych, które zostały nabyte w celu produkcji towarów związanych z przeciwdziałaniem COVID-19 i wprowadzonych do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w 2020 r. Za towary takie będzie się uważać w szczególności maseczki ochronne, respiratory, środki odkażające, medyczną odzież ochronną, ochraniacze na obuwie, rękawiczki, okulary, gogle, środki do, środki do dezynfekcji i higieny rąk.

3. Zwolnienia podatkowe

Czasowo zostały podniesione limity niektórych zwolnień przedmiotowych, o których mowa w art. 21 ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Są to m.in. limity dotyczące zapomóg , świadczeń wypłacanych z ZFŚS, dopłat do wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie.

Ponadto zostały wprowadzone dwa nowe zwolnienia dla otrzymanych lub postawionych do dyspozycji podatnika w 2020r.:

świadczeń postojowych wypłacanych na podstawie specustawy osobom prowadzącym pozarolniczą działalność gospodarczą oraz wykonującym umowę agencyjną, umowę zlecenia, inną umowę o świadczenie usług, do której stosuje się przepisy Kodeksu cywilnego dotyczące zlecenia, albo umowę o dzieło
świadczeń na rzecz pracowników w przedsiębiorstwach, których działalność jest niezbędna do funkcjonowania „infrastruktury krytycznej”, polegających na zakwaterowaniu i wyżywieniu niezbędnym do realizacji obowiązków pracowniczych

4. Ulga na złe długi

Ulga na złe długi jest to przywilej dla wierzycieli, którzy nie otrzymali należności lub jej części w okresie 90 dni od dnia upływu terminu płatności określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie. W takim wypadku wierzyciel zmniejszyć podstawę obliczenia podatku o wartość tej należności lub jej części albo zwiększyć poniesioną stratę. Ten przywilej wierzyciele zachowali.

Zmiany dotyczą dłużników. Dotychczas dłużnik, który nie uregulował zobowiązania lub jego części w okresie 90 dni od dnia upływu terminu płatności określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie był zobowiązany do zwiększenia podstawy obliczenia podatku lub zmniejszenia straty ( jeśli wcześniej zaliczył wartość zobowiązania do kosztów uzyskania przychodów). Ustawa zwolniła dłużnika z tego obowiązku za poszczególne okresy przypadające w 2020r. jeśli dłużnik spełni łącznie następujące warunki:

poniesie w danym okresie rozliczeniowym negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19,
uzyskane przez niego w danym okresie rozliczeniowym przychody będą niższe o co najmniej 50%w stosunku do analogicznego okresu poprzedniego roku podatkowego, a gdy rozpoczął działalność gospodarczą w 2019 r. – w stosunku do uzyskanych w tym roku średnich przychodów. Tego warunku nie stosuje się do podatników, którzy w rozliczali się w formie karty podatkowej, lub rozpoczęli działalność gospodarczą w ostatnim kwartale 2019 r. i nie uzyskali w tym okresie przychodów, lub też rozpoczęli działalność gospodarczą w 2020 r.

5. Opłata prolongacyjna

Nie będzie ona naliczana, gdy organ podatkowy wyda decyzję o :

odroczeniu termin płatności podatku lub rozłożeniu zapłaty podatku na raty,
odroczeniu lub rozłożeniu na raty zapłaty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę lub odsetkami od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek.

Warunkiem skorzystania z tego udogodnienia będzie, aby:

ulgi te dotyczyły podatków stanowiących dochód budżetu państwa
wniosek został złożony w okresie obowiązywania stanu epidemii lub stanu zagrożenia epidemicznego albo w okresie 30 dni po ich odwołaniu.

Na tych samych zasadach opłata prolongacyjna nie będzie naliczana w razie odroczenia terminu płatności lub rozłożenia na raty składek na ubezpieczenia społeczne, należnych za okres od 1.01.2020 r.

6. Odroczenie podatku od sprzedaży detalicznej.

Ustawa z 6.07.2016 r. o podatku od sprzedaży detalicznej przewidywała, że sklepy (głównie wielkopowierzchniowe) będą płacić ten podatek od 1.07.2020 r. Termin ten został odroczony do końca 2020r.